종합소득세 정리

소득세법상 소득종류 및 과세방법

구분		과세방법
종합과세	근로소득	무조건 종합과세
	사업소득	무조건 종합과세
	연금소득	공적연금 소득은 무조건 종합과세 연금저축은 1,500만원 초과시 종합과세(24년 1월~)
	금융소득	이자, 배당소득 합산 2,000만원 초과시 종합과세
	기타소득	기타소득 300만원 초과시 종합과세
분류과세	퇴직소득	별도과세 (종합소득에 미포함)
	양도소득	별도과세 (종합소득에 미포함)

 

2024년 소득세 구간별 세율 및 누진공제금액

과세표준	세율	누진공제액
1,400만원 이하	6%	-
1,400만원 ~ 5,000만원 이하	15%	126만원
5,000만원 ~ 8,800만원 이하	24%	576만원
8,800만원 ~ 1.5억원 이하	35%	1,544만원
1.5억원 ~ 3억원 이하	38%	1,994만원
3억원 ~ 5억원 이하	40%	2,594만원
5억원 ~ 10억원 이하	42%	3,594만원
10억원 초과	45%	6,594만원

 

종합소득세 계산 및 납부세액 예시

과세표준	세율	세율적용시	누진공제	납부세액
2,500만원	15%	375만원	126만원	249만원
5,500만원	24%	1,320만원	576만원	744만원
9,000만원	35%	3,150만원	1,544만원	1,606만원

 

근로소득세 산출

단계	결과	계산방법
1단계	총급여액	= 연간 근로소득 - 비과세소득
2단계	근로소득금액	= 총급여액 - 근로소득공제
3단계	차감소득금액	= 근로소득금액 - ( ① + ② + ③ )
		① 인적공제 (기본공제, 추가공제) ② 연금보험료공제 (공적연금의 근로자 부담금) ③ 특별소득공제
4단계	과세표준	= 차감소득금액 - 그 밖의 소득공제 + 종합한도초과액
5단계	산출세액	= 과세표준에 기본세율을 적용하여 계산
6단계	결정세액	= 산출세액 - 세액감면 - 세액공제

 

금융소득종합과세

 

금융소득 종합과세 예

		금융소득 (원천징수)		종합소득 과세
		2,000만원 미만	2,000만원 초과분	공제금액	종합소득
금융소득 2,000만원 이상 & 세율 24%	소득	2,000만원	5,760만원	-	5,760만원
	기본세율	14%	14%	-	24%
	세금	280만원	806.4만원	-	806.4만원
초과금융소득 세금부담 (종합소득세 증가분 - 원천징수 14%)					-

* 세금 = 종합소득 * 기본세율(24%) - 누진공제(576만원)

 

주택임대소득의 종합과세

임대주택에 대한 수입금액이 2,000만원 이하인 경우에는 해당 임대소득에 대해 분리과세로 납세의무 종결.

즉, 주택임대소득에 대한 과세는 수입금액 2,000만원을 기준으로 그 금액 이하인 경우에는 분리과세, 그 금액을 초과하는 경우에는 종합과제로 과세

	등록임대주택	미등록임대주택
주택임대 수입금액	월세 + 간주 임대료
필요경비	60%	70%
공제금액	400만원	200만원
분리과세 사업소득금액	과세표준 = 수입금액 - 필요경비 - 공제금액
산출세액	과세표준 * 14%
세액감면	단기(4년) 30%(20%) 장기(8~10년) 75%(50%)	-
결정세액	= 산출세액 - 감면세액	= 산출세액

 

연금소득의 종합과세

연금종류	연금 세제
공적 연금	국민연금, 공무원연금, 군인연금, 사학연금, 별정우체국직원연금 무조건 종합과세, 구간별 6~45% 세율 적용 단 기초연금, 장애인연금, 유족연금은 비과세
퇴직 연금	퇴직연금소득세로 분리과세 10년차 이전은 퇴직연금소득세의 70%, 10년차 이후 80%
연금 저축	연금저축(연금계좌)는 연금소득세 적용, 분리과세 1,500만원 초과시 종합과세 or 15% 분리과세 1,500만원 이하시 분리과세
연금 보험	개인연금은 대부분 비과세